Facturas electrónicas

2013-08-01

AGOSTO

FACTURAS ELECTRÓNICAS

El Código Fiscal de la Federación dispone que cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobante fiscales, los mismos deberán emitirse mediante documentos digitales (CFDI) a través de la página de Internet del SAT.

Lo que antes solíamos llamar factura, recibo, etc., y que el Código siempre llamó comprobante fiscal, se sustituye ahora por el CFDI a quien se le ha dado en llamar “factura electrónica”.

Durante todo este año todavía podemos identificar seis opciones diferentes para la emisión de comprobantes fiscales:

 

1.- COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS.?

Sólo aplica para quienes en el ejercicio anterior tuvieron ingresos inferiores a $4 millones de pesos.

A partir de 2014, solo pueden emitirlos quienes en 2013 hayan obtenido ingresos hasta de $250 mil pesos.

INICIO DE ACTIVIDADES.- Quienes inicien actividades ya no tienen posibilidad de acogerse a esta opción y tendrán que emitir CFDI.

2.- COMPROBANTE FISCAL DIGITAL (CFD).-

Durante el presente año, podían expedir este tipo de comprobantes aquellas empresas que antes de 2011 ya venían facturando mediante CFD.

Esta opción terminará el 31 de diciembre de 2013.

3. - COMPROBANTE FISCAL DIGITAL a través de internet o factura electrónica (CFDI).-

Esta es la regla general aplicable para las empresas en general.

4.- COMPROBANTE FISCAL DIGITAL (CFDI) a través del adquirente de bienes o servicios.

Esta es la regla que sustituye a lo que antes conocíamos como Autofacturación.

5.- COMPROBANTE FISCAL DIGITAL expedidos a través de organizaciones o asociaciones.

Solo aplica a productores y comercializadores agrícolas, conforme al Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable.

6.- COMPROBANTES SIMPLIFICADOS.

Estos solo los pueden expedir aquellos que realizan operaciones con el público en general y no son deducibles ni sirven para efectuar acreditamiento.

 

COMPROBANTE FISCAL DIGITAL a través de internet o factura electrónica (CFDI).-

  • Se podrán emitir por medios propios.
  • a través de proveedores de este servicio.
  • A través del servicio gratuito proporcionado por el SAT

Los primeros dos procedimientos se pueden realizar de manera simultánea.

Se requiere tramitar la Firma Electrónica, y con ésta un Certificado de Sello Digital. Con esto ya se está en posibilidad de elegir el modo de facturación.

Dependerá del tamaño y recursos de la empresa para decidir cuál camino elegir.

Desde la página del SAT pueden descargar el MANUAL DEL USUARIO por si quieren conocer a detalle el uso del Portal.

ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_ftp/publicaciones/cfdi/ManualUsuarioPortalPrivado.pdf

 

ALMACENAMIENTO DE CFDI

Tanto los que se expidan como los que se reciban de terceros deberán almacenarse en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.

 

OBLIGACIONES

Emisores

  1. Remitir al SAT para su validación el CFDI antes de su expedición..
  2. Conservar en medios electrónicos actualizados las Facturas Electrónicas y tenerlas a disposición de las autoridades fiscales.
  3. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las Facturas Electrónicas.
  4. Expedir Facturas Electrónicas globales que amparen las  operaciones efectuadas con el público en general (a través del RFC genérico XAXX010101000).
  5. Expedir Facturas Electrónicas para extranjeros (a través del RFC genérico XEXX010101000).
  6. Entregar o enviar a sus clientes el CFDI a más tardar dentro de los tres días siguientes a aquél en que se realice la operación.

Receptores

  1. Conservar las Facturas Electrónicas recibidas en medios electrónicos actualizados.
  2. Proveer a la autoridad de una herramienta de consulta de la información de las Facturas Electrónicas.
  3. Verificar el RFC y Nombre o Razón Social de las Facturas Electrónicas recibidas.

 

Plazo para entregar o enviar al cliente el CFDI

Los proveedores tienen un plazo máximo de 3 días para expedir y entregar o enviar el CFDI al cliente. La obligación es de quien expide el comprobante.

Lamentablemente, algunas empresas, sobre todo aquellos restaurantes de cadena, han aplicado esta disposición al revés en perjuicio del público consumidor. Amparándose en esta disposición limitan a los clientes a que sólo cuentan con tres días para tramitar en su portal el comprobante electrónico.

 

PAGO EN PARCIALIDADES

El código obliga a que cuando el pago se realiza en parcialidades, deberá expedirse un comprobante por cada uno de ellas. No obstante, la regla I.2.7.1.13 de la Resolución Miscelánea para 2013, permite optar por emitir un solo comprobante, en donde se señale expresamente tal situación.

 

 

FORMAS ALTERNAS DE COMPROBACIÓN FISCAL

Para comprobar ingresos y deducciones se permite:

AUTOFACTURACIÓN

Aquéllos que antes emitían facturas por cuenta de sus proveedores, podrán seguirlo haciendo recurriendo a un Proveedor de Servicios de Expedición de CFDI (PSECFDI), cuando se trate de adquisición de:

  • Leche en estado natural,
  • Frutas, verduras y legumbres,
  • Granos y semillas.
  • Pescados o mariscos.
  • Desperdicios animales o vegetales.
  • Otros productos del campo no elaborados ni procesados.

COMISIONISTAS

Pueden expedir el CFDI por cuenta y orden del comitente.

CASAS DE EMPEÑO

Cuando realicen la venta de la prenda, pueden expedir el comprobante por cuenta del pignorante, utilizando para ello a un Proveedor de Servicios de Expedición de CFDI.

CONTRIBUCIONES

Tanto federales como locales, sirve de comprobante la forma o recibo oficial, siempre que conste la impresión de la máquina registradora, el sello de la oficina receptora o el sello digital.

ESCRITURA PÚBLICA

En las operaciones que se celebren ante notario, sin incluir sus honorarios ni gastos derivados de la escrituración.

LINEAS AÉREAS

Sirve de comprobante la copia del boleto, el comprobante electrónico o “E-Tickets”, guías aéreas de carga y los comprobantes de cargo por exceso de equipaje y otros servicios asociados al viaje.

TRANSPORTE TERRESTRE

El boleto de pasajero expedido por la línea de transporte.

AGENCIAS DE VIAJE

Para los usuarios son válidos los llamados “voucher de servicio”.

GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS

Deberán ser expedidos a nombre del tercero y, a solicitud de quien paga, los proveedores podrán anotar la leyenda: “por conducto de (clave del RFC de la persona que realice la operación)”.

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

Para que sea deducible o acreditable fiscalmente en México, el comprobante deberá reunir los siguientes requisitos:

  1. Nombre, denominación o razón social; domicilio y, en su caso, número de identificación fiscal, o su equivalente, de quien lo expide.
  2. Lugar y fecha de expedición.
  3. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expide o, en su defecto, nombre, denominación, o razón social de dicha persona.
  4. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o uso o goce que amparen.
  5. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra.
  6. Tratándose de adquisición de mercancías o del uso o goce temporal, gravados en México, el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.

ESTADOS DE CUENTA

Se pueden utilizar los siguientes:

  • Los estados de cuenta impresos o electrónicos que expidan las entidades financieras, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integración financiera rural a que se refiere la Ley de Ahorro y Crédito Popular, o las personas morales que emitan tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el SAT.

En estos casos, cuando no venga desglosado el monto del IVA, el monto por operación no podrá exceder de $50,000.00. Tampoco deberá exceder este importe por operación, cuando no se cause el IVA en la misma.

  • Los expedidos por las administradoras de fondo para el retiro.
  • Los expedidos por instituciones de seguros y fianzas.
  • Los expedidos por otras entidades financieras, tales como: Instituciones de crédito, casas de bolsa, sociedades operadoras de sociedades de inversión, Etc., siempre que el estado de cuenta cumpla con los requisitos para ser considerado CFDI.